Hỏi: Tôi thừa hưởng một căn nhà (bao gồm cả đất) do bố, mẹ chi khi xây dựng gia đình. Nay tôi muốn bán ngôi nhà đó, để mua nhà khác; tôi có phải nộp thuế TNCN hay không và nếu phải nộp thì tôi sẽ phải kê khai và nộp thuế TNCN như thế nào ?

Trả lời: Theo quy định tại khoản 1, điều 4 Luật Thuế TNCN thì: “Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau thuộc diện miễn thuế TNCN”.

Căn cứ vào quy định trên đây, trường hợp ông được thừa hưởng nhà đất do cha mẹ chia cho thì được miễn thuế TNCN đối với giá trị ngôi nhà khi được bố, mẹ chia cho. Nay ông dự định chuyển nhượng ngôi nhà được thừa hưởng nói trên, thì ông sẽ phải nộp thuế TNCN theo quy định của Luật Thuế TNCN. Việc xác định số thuế TNCN phải nộp được xác định như sau:

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x 25%

Trong đó thu nhập chịu thuế được xác định bằng giá chuyển nhượng bất động sản (giá bán nhà, đất) trừ giá mua bất động sản (của lần trước đó) và các chi phí liên quan. Trường hợp do thừa hưởng tài sản của bố, mẹ chia cho không xác định được giá mua bất động sản (của lần mua trước đó) thì thuế TNCN được xác định như sau:

Thuế TNCN phải nộp = Giá chuyển nhượng (giá bán) x 2%

Trong trường hợp nếu ngôi nhà chuyển nhượng là nhà ở duy nhất thì ông sẽ được miễn nộp thuế TNCN.

Hỏi: Tôi có khoản thu nhập từ lãi tiền gửi ở ngân hàng và lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ có phải nộp thuế TNCN không ?

Trả lời: Theo quy định tại Điều 4 Luật Thuế TNCN thì thu nhập từ lãi tiền gửi tại các tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ được miễn thuế TNCN.

Hỏi: Trong năm ông C làm tại Công ty X nhận được thu nhập sau: Thu nhập từ tiền lương 65.000.000đ, thu nhập từ tiền thưởng được Nhà nước phong tặng là: 15.000.000đ, thu nhập từ việc làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm việc ban ngày là là: 5.000.000đ. Hiện tại ông C đang nuôi một con nhỏ. Ông C phải kê khai thu nhập và nộp thuế như thế nào ?

Trả lời: Theo quy định của Luật Thuế TNCN thì khoản thu nhập từ tiền thưởng kèm theo danh hiệu Nhà nước phong tặng; thu nhập từ việc làm thêm giờ được trả cao hơn so với làm việc ban ngày sẽ được miễn nộp thuế TNCN. Do đó chỉ có phần tiền lương của ông C là chịu thuế TNCN; Tuy nhiên, sau khi giảm trừ gia cảnh cho bản thân là 48.000.000đ/năm và cho 01 người phụ thuộc là 19.200.000đ/năm thì ông C sẽ không đến mức chịu thuế TNCN.

Hỏi: Ông Nguyễn Văn B có con làm việc tại nước ngoài gửi tiền về, ông B không rõ số thu nhập này có phải chịu thuế TNCN hay không ?

Trả lời: Căn cứ vào Điều 4 khoản 8 Luật Thuế TNCN thì khoản tiền ngoại hối của con gửi cho ông B từ nước ngoài về không phải chịu thuế TNCN.

Hỏi: Ông A trong năm 2009 có các khoản thu nhập như sau: Thu nhập từ lãi trái phiếu chính phủ đến kỳ đáo hạn là: 40 triệu đồng; Ông là thành viên Hội đồng quản trị Công ty cổ phần A và nhận được thù lao, tiền thưởng vào cuối năm khi công ty kinh doanh có lãi là 125 triệu đồng; Hưởng thừa kế một ngôi nhà từ bố mẹ ông trị giá 1 tỷ 800 triệu đồng; Trong năm 2009 ông thực hiện kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế TNCN như thế nào ?

Trả lời: Các khoản thu nhập của ông A không thuộc thu nhập chịu thuế TNCN là: thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ (khoản 3, điều 3), thu nhập từ nhận thừa kế nhà ở của bố mẹ ông (điều 4); thu nhập từ chuyển nhượng quyền mua cổ phiếu công ty cổ phần A. Trong năm, thu nhập chịu thuế của ông A là khoản thù lao và tiền thưởng thành viên hội đồng quản trị Công ty A (khoản 2, điều 2).

Hỏi: Anh A công tác tại công ty TNHH phần mềm X. Trong năm 2009 anh được nhận giải thưởng trong cuộc thi quốc gia “Tài năng trẻ” trị giá 70 triệu đồng và anh trích một phần giải thưởng 5 triệu đồng đóng góp cho “Quỹ hỗ trợ trẻ em TP”. Hàng tháng tại Công ty X, anh được thanh toán khoản tiền làm thêm giờ là 3 triệu đồng/tháng ngoài khoản lương chính là 8 triệu đồng/tháng. Cũng trong năm đó anh A bán ngôi nhà ở duy nhất đang ở của mình (trước đây cha mẹ cho) với giá 1 tỷ 100 triệu đồng để mua một ngôi nhà mới. Anh băn khoăn không biết các khoản thu nhập của mình phải chịu thuế TNCN như thế nào ?

Trả lời: Các khoản thu nhập không chịu thuế TNCN của anh A là: Thu nhập từ giải thưởng “Tài năng trẻ” (tiết e, khoản 2, Điều 3), thu nhập từ tiền lương làm thêm giờ cao hơn so với tiền lương làm việc trong giờ theo quy định của pháp luật (khoản 9, điều 4). Đối với thu nhập từ bán ngôi nhà đang ở, anh A cũng không phải nộp thuế TNCN vì ngôi nhà đó là nhà ở duy nhất (khoản 2, điều 4).

Thu nhập từ tiền lương chính của anh A được chiết trừ gia cảnh (trừ cho bản thân 4 triệu đồng/tháng và mỗi người phụ thuộc 1,6 triệu đồng/tháng (nếu có) trước khi tính thuế TNCN.