Câu 28: Việc khai thuế và tính thuế dựa trên nguyên tắc nào?
Trả lời: Điều 30 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định nguyên tắc khai thuế và tính thuế như sau:
1. Người nộp thuế phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế theo mẫu do Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các loại chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với cơ quan quản lý thuế. 2. Người nộp thuế tự tính số thuế phải nộp, trừ trường hợp việc tính thuế do cơ quan quản lý thuế thực hiện theo quy định của Chính phủ.
Câu 29: Hồ sơ khai thuế được quy định như thế nào?
Trả lời: Theo quy định tại điều 31 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 thì hồ sơ khai thuế gồm:
| Kỳ tính thuế | Trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu, tổ chức lại DN |
Theo tháng | Theo năm | Theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế |
Hồ sơ khai thuế gồm | 1. Tờ khai thuế tháng
| 1. Tờ khai thuế năm và các tài liệu khác liên quan đến xác định số thuế phải nộp | 1. Tờ khai thuế | 1. Tờ khai quyết toán thuế |
2. Bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ bán ra | 2. Hồ sơ khai thuế tạm tính theo quý gồm tờ khai thuế tạm tính và các tài liệu khác liên quan đến xác định số thuế tạm tính | 2. Hóa đơn, hợp đồng và chứng từ khác liên quan đến nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật | 2. Báo cáo tài chính đến thời điểm chấm dứt hoạt động hoặc chấm dứt hợp đồng hoặc chuyển đổi hình thức sở hữu DN hoặc tổ chức lại DN |
3. Bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào | 3. Hồ sơ khai quyết toán thuế khi kết thúc năm gồm tờ khai quyết toán thuế năm, báo cáo tài chính năm và các tài liệu khác liên quan đến quyết toán thuế |
| 3. Tài liệu khác liên quan đến quyết toán thuế |
4. Các tài liệu khác có liên quan đến số thuế phải nộp |
|
|
|
- Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thì hồ sơ hải quan được sử dụng làm hồ sơ khai thuế.
Câu 30: Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế?
Trả lời: Điều 32 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định thời hạn nộp hồ sơ khai thuế như sau:
1. Đối với loại thuế khai và nộp theo tháng, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế; 2. Đối với hồ sơ khai thuế cả năm, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ 30 của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính; 3. Đối với hồ sơ khai thuế tạm tính theo quý, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ 30 của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế; 4. Đối với hồ sơ quyết toán thuế năm, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính; 5. Đối với loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế; 6. Khi chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp, hoặc tổ chức lại doanh nghiệp, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp, hoặc tổ chức lại doanh nghiệp. 7. Chính phủ quy định cụ thể địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với từng trường hợp cụ thể.
Câu 31: Người nộp thuế được gia hạn nộp hồ sơ khai thuế trong trường hợp nào? Thời gian quy định gia hạn nộp hồ sơ khai thuế?
Trả lời: Điều 33 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định:
1. Người nộp thuế được gia hạn nộp hồ sơ khai thuế trong trường hợp người nộp thuế không có khả năng nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ thì được thủ trưởng cơ quan thuế quản lý trực tiếp gia hạn nộp hồ sơ khai thuế. 2. Thời gian gia hạn: không quá 30 ngày đối với việc nộp hồ sơ khai thuế tháng, khai thuế năm, khai thuế tạm tính và khai thuế theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế; 60 ngày đối với việc nộp hồ sơ khai quyết toán thuế kể từ ngày hết thời hạn phải nộp hồ sơ khai thuế. 3. Người nộp thuế phải gửi đến cơ quan thuế văn bản đề nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế trước khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, trong đó nêu rõ lý do đề nghị gia hạn có xác nhận của Ủy ban nhân dân xã, phường, thị trấn hoặc công an xã, phường, thị trấn nơi phát sinh trường hợp được gia hạn quy định tại khoản 1 Điều này. 4. Trong thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày nhận được văn bản đề nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế, cơ quan thuế phải trả lời bằng văn bản cho người nộp thuế về việc chấp nhận hay không chấp nhận việc gia hạn nộp hồ sơ khai thuế. Người được gia hạn nộp hồ sơ khai thuế sẽ không phải nộp thuế theo mức thuế ấn định của cơ quan thuế và không bị phạt vi phạm hành chính về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế hoặc không khai thuế.
Câu 32: Khi phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp có sai sót, người nộp thuế có được khai bổ sung không?
Trả lời: Điều 34 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định:
1. Trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp có sai sót gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế. 2. Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được thực hiện trong các trường hợp sau đây: a) Trước thời điểm cơ quan hải quan kiểm tra thực tế hàng hóa hoặc quyết định miễn kiểm tra thực tế hàng hóa, người khai hải quan phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp có sai sót; b) Người nộp thuế tự phát hiện những sai sót ảnh hưởng đến số thuế phải nộp trong thời hạn 60 ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan nhưng trước khi cơ quan hải quan thực hiện kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế.
Câu 33: Cơ quan thuế, công chức quản lý thuế phải có trách nhiệm như thế nào trong việc tiếp nhận hồ sơ khai thuế?
Trả lời: Điều 35 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định việc tiếp nhận hồ sơ khai thuế của cơ quan thuế, công chức quản lý thuế như sau:
1. Đối với hồ sơ khai thuế được nộp trực tiếp tại cơ quan thuế, công chức thuế tiếp nhận và đóng dấu tiếp nhận hồ sơ, ghi thời gian nhận hồ sơ, ghi nhận số lượng tài liệu trong hồ sơ. Hồ sơ khai thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu được nộp trực tiếp tại cơ quan hải quan, công chức hải quan tiếp nhận hồ sơ, kiểm tra, đăng ký hồ sơ khai thuế; nếu không chấp nhận đăng ký hồ sơ, công chức hải quan thông báo ngay lý do cho người nộp thuế. 2. Đối với hồ sơ khai thuế được gửi qua đường bưu chính, công chức thuế đóng dấu ghi ngày nhận hồ sơ và ghi vào sổ văn thư của cơ quan thuế. 3. Trường hợp hồ sơ khai thuế được nộp thông qua giao dịch điện tử, việc tiếp nhận, kiểm tra, chấp nhận hồ sơ khai thuế do cơ quan quản lý thuế thực hiện thông qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử. Chương trình tiếp nhận hồ sơ khai thuế điện tử được cài đặt sẵn sẽ tự động kiểm tra, soát xét tính đầy đủ, hợp lý của các thông tin khai trong hồ sơ thuế. Người nộp thuế sẽ biết được ngay các lỗi kê khai để hoàn chỉnh, bổ sung hồ sơ kịp thời. 4. Trường hợp hồ sơ khai thuế chưa đầy đủ theo quy định, trong thời hạn 3 ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, cơ quan thuế phải thông báo bằng văn bản cho người nộp thuế để hoàn chỉnh hồ sơ.